風(fēng)險識別和評估概述_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點
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風(fēng)險識別和評估概述
一、風(fēng)險識別和評估的概念
基本原理 | 1.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，注冊會計師以重大錯報風(fēng)險的識別和評估以及應(yīng)對為審計工作的主線，最終將審計風(fēng)險降至可接受的低水平 2.風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點 |
相關(guān)概念 | 風(fēng)險識別和評估：是指注冊會計師通過設(shè)計、實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。 1.風(fēng)險識別：是指找出財務(wù)報表層次及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 2.風(fēng)險評估：是指對①重大錯報發(fā)生的可能性和②后果嚴(yán)重程度進行評估（★★注意：兩方面均要評估） |
二、風(fēng)險識別和評估的作用
作用 | 1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序（★★必須做），以了解①被審計單位及其環(huán)境、②適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和③內(nèi)部控制體系各要素 2.獲得的了解具有重要作用，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（共6點） （1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng) （2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng) （3）識別與財務(wù)報表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等 （4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值（★） （5）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平 （6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 |
相關(guān)說明 | 1.了解被審計單位及其環(huán)境、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終 2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度 3.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境等方面情況了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境等方面情況需要了解的程度 |
知識點來源：第七章 風(fēng)險評估
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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