信息技術對企業(yè)財務報告和內(nèi)部控制的影響_26年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-10-10 15:37:58

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注會審計科目內(nèi)容繁雜、理論抽象，提前預習十分必要。審計準則和流程復雜，不提前接觸，后續(xù)學習易陷入被動。提前預習能讓你對知識框架有初步認知，為正式學習筑牢根基。以下是26年注會審計預習知識點講解，一起來學習吧！

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信息技術對企業(yè)財務報告和內(nèi)部控制的影響_26年注會審計預習知識點

信息技術對企業(yè)財務報告和內(nèi)部控制的影響

一、信息技術對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（1）被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著人工控制被完全取代。

（2）信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

（3）自動化控制帶來的好處：

①自動化控制能夠有效處理大量交易和數(shù)據(jù)；

②自動化控制比較不容易被繞過；

③自動化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；

④自動化信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲?。?/p>

⑤自動化信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

二、運用信息技術導致的風險

（一）內(nèi)部控制目標不變

隨著信息技術的運用，內(nèi)部控制雖然在形式和內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但其目標并沒有發(fā)生改變（也不改變注冊會計師的審計目標）。

（二）運用信息技術產(chǎn)生的特定風險

信息技術在改進被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風險：

（1）信息系統(tǒng)或相關程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)；

（2）自動化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風險，這種風險可能導致系統(tǒng)對非授權(quán)交易及虛假交易請求的拒絕處理功能遭到破壞，系統(tǒng)程序、系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)遭到不適當?shù)母淖?，系統(tǒng)對交易進行不適當?shù)挠涗?，以及信息技術人員獲得超過其職責范圍的系統(tǒng)權(quán)限等；

（3）數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問風險，如系統(tǒng)癱瘓等；

（4）不適當?shù)娜斯じ深A，或人為繞過自動化控制。

三、注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

面臨的挑戰(zhàn)	內(nèi)容要點
（1）對業(yè)務流程開展和內(nèi)部控制運作的理解和認識	由主要依賴人工處理轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或人工與信息系統(tǒng)結(jié)合執(zhí)行，需要重新建立對業(yè)務流程開展和內(nèi)部控制運作的理解和認識
（2）對信息系統(tǒng)相關審計風險的認識	需要充分識別并評估與會計核算和財務報告編制相關的信息技術導致的風險，如程序邏輯的錯誤、權(quán)限的不當授予等
（3）審計范圍的確定	確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性。企業(yè)的應用系統(tǒng)架構(gòu)如何？信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流向是怎樣的？如果對這些根本性問題認識不清楚，往往會導致在確定審計范圍時產(chǎn)生遺漏
（4）審計內(nèi)容的變化	很有可能包括對信息系統(tǒng)中相關自動化控制的測試
（5）審計線索的隱性化	會計信息全面數(shù)字化，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程，傳統(tǒng)的審計線索全面隱性化
（6）改進審計技術的必要性	面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出
（7）知識結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化的	在信息化環(huán)境下，注冊會計師必須熟悉信息技術的運用和信息系統(tǒng)的風險及控制，對審計的策略、范圍、內(nèi)容、方法和手段作出有針對性的調(diào)整
（8）與專業(yè)團隊的充分協(xié)作	從審計規(guī)劃、審計執(zhí)行到審計完成的各個階段都應積極引入專業(yè)人員參與，以確保相關的重大錯報風險被合理識別和應對，保證審計過程的有效執(zhí)行和審計效果的提升