商業(yè)關(guān)系_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-27 16:40:11

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在近年注冊會計師考試中，《審計》科目最后一章多次以主觀題形式考核，分值較高。考生不僅要掌握理論知識，還需具備將其應(yīng)用于實際案例分析的能力。以下是注冊會計師審計第二十三章學(xué)習(xí)要點精講，快來學(xué)習(xí)吧！

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商業(yè)關(guān)系_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二十三章：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

第四節(jié)：貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

【知識點】

商業(yè)關(guān)系

會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

（一）一般規(guī)定

1.商業(yè)關(guān)系可能包括：

（1）與客戶或其控股股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè)。

（2）按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。

（3）按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

2.防范措施

（1）如果會計師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當予以終止。

（2）如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目團隊成員，會計師事務(wù)所應(yīng)當將該成員調(diào)離審計項目團隊。

（3）如果審計項目團隊成員的主要近親屬與審計客戶或其董事、監(jiān)事、高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

（二）在股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益

會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其董事、監(jiān)事、高級管理人員或上述各方作為投資者的任何組合，在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，在同時滿足下列條件的情況下，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響：（否則，不得擁有會涉及該實體經(jīng)濟利益的商業(yè)關(guān)系）

（1）這種商業(yè)關(guān)系對于會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要。

（2）該經(jīng)濟利益對上述投資者或投資者組合并不重大。

（3）該經(jīng)濟利益不能使上述投資者或投資者組合控制該實體。

（三）從審計客戶購買商品或服務(wù)

1.會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

2.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施可能包括?/p>

（1）取消交易或降低交易規(guī)模。

（2）將相關(guān)審計項目團隊成員調(diào)離審計項目團隊。

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