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審計三大程序七大方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2023-01-10 16:18:51

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:50:30

審計三大程序七大方法

七大基本審計方法包括觀察、檢查、詢問、分析程序、重新執(zhí)行、重新計算、函證；

三大審計程序包括：風(fēng)險評估程序、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序。

審計三大程序：

風(fēng)險評估程序

含義：風(fēng)險評估程序是指注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境所實(shí)施的審計程序。其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

控制測試：

含義：控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的有效性而實(shí)施的測試。其目的是測試控制運(yùn)行的有效性。

實(shí)質(zhì)性程序

含義：實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

審計七大方法：

一、檢查

檢查是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。這一程序在各個審計階段均有應(yīng)用。

檢查程序具有方向性，比如在執(zhí)行抽盤時，審計人員既要從存貨檢查至?xí)媽?shí)務(wù)中的存貨盤點(diǎn)記錄，又要從存貨盤點(diǎn)記錄檢查至存貨，而不能僅進(jìn)行單向抽查。

二、觀察

觀察是指審計人員查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。說白了就是在一旁盯著，看看被審計單位做了哪些事，是如何做的。

但是觀察程序獲取的是時點(diǎn)證據(jù)，并且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，所以只執(zhí)行的觀察程序往往不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

三、詢問

詢問是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。詢問程序適用于整個審計過程，對執(zhí)行這一程序的審計人員的溝通表達(dá)能力要求較高。

四、函證

函證是指審計人員直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。以下情形適用函證程序：

1.針對的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定;

2.被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款存在錯報風(fēng)險;

3.獲取不存在某些情況的審計證據(jù)。

五、重新計算

重新計算是指審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。有時審計人員不能完全信賴被審計單位的計算結(jié)果，需要親自重新計算，重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

六、重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指審計人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。重新執(zhí)行程序主要在控制測試中應(yīng)用。

七、分析程序

分析程序是指審計人員通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。這一程序有點(diǎn)類似于財務(wù)分析，通過分析被審計單位的財務(wù)指標(biāo)或非財務(wù)信息是否合理，來推斷是否存在錯報風(fēng)險。

什么是審計

審計是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

審計有五要素分別為三方關(guān)系、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。

審計三方關(guān)系包括：注冊會計師、被審計單位管理層和預(yù)期使用者。

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