2015《審計》預習考點：監(jiān)控結果的處理

　　【小編導言】現階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：監(jiān)控結果的處理。

　　【內容導航】：

　　1.評價實施監(jiān)控程序發(fā)現的缺陷的性質和影響

　　2.適時將缺陷及補救措施告知相關人員

　　3.提出補救措施

　　4.監(jiān)控結果表明出具的報告不適當時的處理

　　5.定期告知監(jiān)控結果

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務所業(yè)務質量控制第六節(jié)監(jiān)控的內容。

　　【知識點】：監(jiān)控結果的處理

　　1.評價實施監(jiān)控程序發(fā)現的缺陷的性質和影響

　　(1)該缺陷并不必然表明質量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務所和項目合伙人根據具體情況出具恰當的報告;

　　(2)該缺陷是系統(tǒng)性的、反復出現的或其他需要及時糾正的重大缺陷。

　　2.適時將缺陷及補救措施告知相關人員

　　會計師事務所應當將實施監(jiān)控程序發(fā)現的缺陷及建議采取的適當補救措施，告知相關項目合伙人及其他適當人員。

　　3.提出補救措施

　　會計師事務所在評價各種監(jiān)控發(fā)現的缺陷后，應當提出下列補救措施：

　　(1)采取與某項業(yè)務或某個成員相關的適當補救措施;

　　(2)將監(jiān)控發(fā)現的缺陷告知負責培訓和職業(yè)發(fā)展的人員;

　　(3)改進質量控制政策和程序;

　　(4)對違反會計師事務所政策和程序的人員，尤其是對反復違規(guī)的人員實施懲戒。

　　4.監(jiān)控結果表明出具的報告不適當時的處理

　　如果實施監(jiān)控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，以遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時，會計師事務所應考慮征詢法律意見。

　　5.定期告知監(jiān)控結果

　　會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的行動。

　　傳達的信息應當包括下列內容：

　　(1)對已實施的監(jiān)控程序的描述;

　　(2)實施監(jiān)控程序得出的結論;

　　(3)如果相關，對系統(tǒng)性的、重復出現的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述。

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