2014《審計(jì)》答疑精選：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《審計(jì)》科目第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A. 測(cè)試會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

　　B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

　　C. 對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D. 對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

　　請(qǐng)問(wèn)這道題不選擇D項(xiàng)的原因

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這里考查的是教材286頁(yè)的內(nèi)容，對(duì)于D由于出現(xiàn)了管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，那么說(shuō)明內(nèi)部控制無(wú)效，而D是對(duì)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試也就沒(méi)有意義了。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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