2014《審計》高頻考點：管理層職責

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》高頻考點：管理層職責。本考點屬于《審計》第二十二章審計業(yè)務對獨立性的要求第六節(jié)為審計客戶提供非鑒證服務的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復習點撥：本考點2009年和2013年考過簡答題。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)管理層職責的界定

　　(二)總體要求

　　(三)管理層職責的范圍

　　【高頻考點】：管理層職責

　　(一)管理層職責的界定

　　管理層按照對利益相關者最有利的方式行使多項管理職能。管理層負有領導和指揮的職責，如針對人力資源、財務資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

　　(二)總體要求

　　1.會計師事務所承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關系產(chǎn)生的不利影響。會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。

　　2.會計師事務所在向審計客戶提供非鑒證服務時，為避免承擔管理層職責的風險，會計師事務所應當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務的結果，并對依據(jù)服務結果采取的行動負責。

　　(三)管理層職責的范圍

　　會計師事務所應當根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：

　　1.制定政策和戰(zhàn)略方針;

　　2.指導員工的行動并對其行動負責;

　　3.對交易進行授權;

　　4.確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議;

　　5.負責按照適用的會計準則編制財務報表;

　　6.負責設計、實施和維護內(nèi)部控制。

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