2014《審計》基礎考點：管理層、治理層對財務報表的責任

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：管理層、治理層對財務報表的責任。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.管理層對財務報表的責任

　　2.治理層對財務報表的責任

　　本知識點屬于《審計》科目第五章審計目標第一節(jié)財務報表審計總體目標與審計工作前提的內(nèi)容。

　　【知識點】：管理層、治理層對財務報表的責任

　　1.管理層對財務報表的責任

　　根據(jù)《會計法》和《公司法》的規(guī)定，在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會計工作的行為人，對編制財務報表負有直接責任。

　　2.治理層對財務報表的責任

　　根據(jù)公司治理結構要求，治理層應當對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督。

　　【知識點拓展2】管理層和治理層的定義

　　(1)根據(jù)CSA1101第七條，管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理責任的人員。在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經(jīng)營管理責任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主(以下簡稱業(yè)主兼經(jīng)理)。

　　(2)根據(jù)CSA1101第八條，治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括監(jiān)督財務報告過程。在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負有經(jīng)營管理責任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。