2013《審計》重要知識點：了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素。本知識點需要考生們重點掌握。

　　風險評估名片：風險評估(Risk Assessment) 是指，在風險事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即，風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.了解行業(yè)狀況的內(nèi)容(重點掌握)

　　2.了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境(重點掌握)

　　3.了解其他外部因素的內(nèi)容(重點掌握)

　　4.了解的重點和程度(重點掌握)

　　本知識點屬于《審計》第十一章風險評估第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　(一)了解行業(yè)狀況的內(nèi)容(重點掌握)

　　【相關(guān)說明】

　　圖11-3的內(nèi)容屬于注冊會計師了解的被審計單位所在行業(yè)的“非財務信息”，也是被審計單位的外部信息。在實際審計工作中注冊會計師必須了解這些“非財務信息”，在“風險評估”的綜合題中每年都會以不同的表述形式出現(xiàn)這些“非財務信息”，不論是在實際審計工作中還在考試中，我們了解這些“非財務信息”都是為了“識別”財務報表的重大錯報風險，而且屬于必不可少的內(nèi)容。

　　(二)了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境(重點掌握)

　　1.會計原則和行業(yè)特定慣例;

　　2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;

　　3.對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;

　　6.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

　　【相關(guān)說明】

　　了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境要求”便于我們識別財務報表中需要披露的事項，比如需要披露或有事項是否沒有披露�？赡艹霈F(xiàn)在“風險評估”的綜合題中。

　　(三)了解其他外部因素的內(nèi)容(重點掌握)

　　1.總體經(jīng)濟情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動。

　　【相關(guān)說明】

　　了解“其他外部因素的內(nèi)容”便于我們從被審計單位的行業(yè)外部識別財務信息的重大錯報風險，會出現(xiàn)在“風險評估”的綜合題中。

　　(四)了解的重點和程度(重點掌握)

　　1.注冊會計師應當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上

　　(1)對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進步的情況;

　　(2)對金融機構(gòu)，注冊會計師可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策;

　　(3)對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)。

　　2.注冊會計師應當考慮被審計單位所在行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導致特定的重大錯報風險，考慮項目組是否配備了具有相關(guān)知識和經(jīng)驗的成員

　　(1)建筑行業(yè)長期合同涉及收入和成本的重大估計，可能導致重大錯報風險;

　　(2)銀行監(jiān)管機構(gòu)對商業(yè)銀行的資本充足率有專門規(guī)定，不能滿足這一監(jiān)管要求的商業(yè)銀行可能有操縱財務報表的動機和壓力。

　　【相關(guān)習題】：

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