居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-10-27 11:51:56

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居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

解決核算不健全的居民企業(yè)的稅額計(jì)算。

核定征收具體分為定率（核定應(yīng)稅所得率）和定額（核定應(yīng)納所得稅額）兩種方法。

1.居民企業(yè)征收方法

居民企業(yè)征收方法		納稅人核算水平
查賬征收		納稅人能正確核算收入及成本費(fèi)用等
核定征收	定率——核定應(yīng)稅所得率	能正確核算（查實(shí)）、合理計(jì)算和推定納稅人的成本費(fèi)用總額
		能正確核算（查實(shí)）、合理計(jì)算和推定納稅人的收入總額
	定額——核定稅額	納稅人的收入總額和成本費(fèi)用總額均不能查實(shí)、合理計(jì)算和推定

匯總納稅企業(yè)、上市公司、會(huì)計(jì)審計(jì)稅務(wù)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

知識(shí)點(diǎn)來源：第四章企業(yè)所得稅法

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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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