房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-16 14:06:50

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在注會稅法科目中，該知識點系統(tǒng)歸納了不同類型房產(chǎn)可享受的減免細則。它不僅是考試中的“得分高地”，在歷年考題中頻繁出現(xiàn)，更是未來財稅工作的“實用寶典”，助力企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)成本。學習時，大家要注意優(yōu)惠政策的適用邊界，緊跟政策更新節(jié)奏。無論是企業(yè)房產(chǎn)規(guī)劃，還是個人房產(chǎn)涉稅處理，這一知識點都能派上用場。

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房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第一節(jié)：房產(chǎn)稅法

【知識點】

房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

在復習這部分內(nèi)容時，要注意與其他稅種對比記憶。例如有多條類似規(guī)定在城鎮(zhèn)土地使用稅中出現(xiàn)。

1.主要優(yōu)惠政策的征、免對比

房產(chǎn)所屬	免	征
國家機關(guān)、人民團體、軍隊的房產(chǎn)	自用（本身辦公、公務(wù)用）	出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房；所屬的附屬工廠、商店、招待所等
國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（實行全額或差額預算管理的）事業(yè)單位所有的房產(chǎn)	本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用	經(jīng)費來源實行自收自支的單位
宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn)	自用	附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)
個人所有的房產(chǎn)	非營業(yè)用	營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)
在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋	施工期間	基建工程結(jié)束后，施工企業(yè)將該臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅
納稅單位與免稅單位共同使用的房屋	免稅單位使用的部分	納稅單位使用的部分

2.其他免征

房產(chǎn)性質(zhì)	免征
非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)	自用房產(chǎn)
公有住房、廉租住房、落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)向居民出租的私有住房	（1）按政府規(guī)定價格出租（2）免征的公有住房和廉租住房包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房
公租房	租金收入
企業(yè)辦的	各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)
毀損不堪居住的房屋和危險房屋	經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用后
房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的	房屋大修期間

點撥

幾個易考點：

廉租公租私還產(chǎn)，租金合規(guī)可以免。

個人住房要自住，營業(yè)出租都不免。

基建工地有臨建，施工期間可以免。

危房鑒定要停用，大修半年期間免。

3.有優(yōu)惠期間的免征

優(yōu)惠期間及主體		免征
至2025年12月31日	為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)	自用或通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)
至2027年12月31日	從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機、空載重量大于45噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司	自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)
	由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的企業(yè)（調(diào)整）	于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2027年12月31日對其自用房產(chǎn)
	高校學生公寓	為高校學生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓
	農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）	專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn) 【點撥】對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免
	商品儲備管理公司及其直屬庫	自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)
	農(nóng)村飲水工程運營管理單位	自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn) 【點撥】對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受該優(yōu)惠政策
	國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間	自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn) 【點撥】自認定之日次月起享受本稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本稅收優(yōu)惠政策

【活學活用】

這部分內(nèi)容的命題方式分兩類，一類是對優(yōu)惠規(guī)定單純記憶性的考核；一類是將稅收優(yōu)惠與稅額計算結(jié)合在一起的運用性考核。這兩種命題方式在以往考試中都很常見。尤其要注意，稅收優(yōu)惠與稅額計算的混合命題，是小稅種的一種典型命題模式，考生對所有小稅種的復習都必須關(guān)注稅額計算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！