關稅稅率_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-11-01 15:55:45

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會稅法科目與其他五科相比，難度適中，但教材層面的知識點往往沒有觸及法條設定的背后邏輯，需辨析各稅種在稅法要素設定和征管方面的差異，并適量記憶?。以下是關于關稅稅率的講解，快來看看吧！

? 25考季注會《稅法》搶學考點匯總> ? 備考免費資料，注冊即可打開全科資料庫>

關稅稅率_2025注會《稅法》考點搶先學

關稅稅率

一、進口關稅稅率

1.進口貨物稅率形式

我國進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等。對進口貨物在一定期限內可實行暫定稅率。

（1）最惠國稅率

適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，或原產于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。

提示：

自2023年7月1日起，我國對信息技術產品最惠國稅率實施第八步降稅。（教材未更新）

（2）協(xié)定稅率

適用原產于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。

提示：

2022年中，隨著RCEP生效國家締約方的增多，我國對原產于韓國、馬來西亞、緬甸的部分進口貨物實施協(xié)定稅率。此外，自2022年4月7日起，我國對部分原產于新西蘭的木材和紙制品實施協(xié)定稅率。（新增）

（3）特惠稅率

適用原產于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。

提示：

除赤道幾內亞外，對與我國建交并完成換文手續(xù)的其他最不發(fā)達國家繼續(xù)實施特惠稅率。并不斷擴大與我國建交的最不發(fā)達國家輸華零關稅特惠待遇的產品范圍。（調整）

（4）普通稅率

適用于原產于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物。

提示：

按照普通稅率征稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。

（5）暫定稅率

是在海關進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率基礎上，對進口的某些重要的工農業(yè)生產原材料和機電產品關鍵部件（但只限于從與中國訂有關稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進口的貨物）和出口的特定貨物實施的更為優(yōu)惠的關稅稅率。

提示：

一般按照年度制定。

（6）配額稅率

指對實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率。

2.進口貨物稅率適用規(guī)則

（1）暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，所以適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；當最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，協(xié)定有規(guī)定的，按相關協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無規(guī)定的，兩者從低適用。

適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。

（2）按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷法》（國務院令第401號）、《中華人民共和國反補貼法》（國務院令第402號）和《中華人民共和國保障措施條例》（國務院令第403號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

3.進境物品稅率

自2019年4月9日起，除另有規(guī)定外，我國對準予應稅進口的旅客行李物品、個人郵寄物品以及其他個人自用物品，均由海關按照《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》的規(guī)定，征收進口關稅、代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅等進口稅。

中華人民共和國進境物品進口稅稅率表

稅目序號	物品名稱	稅率	備注
1	書報、刊物、教育用影視資料；計算機、視頻攝錄一體機、數(shù)字照相機等信息技術產品；食品、飲料；金銀；家具；玩具；游戲品、節(jié)日或其他娛樂用品；藥品	13%	對國家規(guī)定減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅的進口藥品，按照貨物稅率征稅
2	運動用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品；紡織品及其制成品；電視攝像機及其他電器用具；自行車；稅目1、3中未包含的其他商品	20%	—
3	煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高檔手表；高檔化妝品	50%	此處所列商品的具體范圍與消費稅征收范圍一致