全員全額扣繳申報納稅_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-17 16:27:17

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注冊會計師《稅法》個人所得稅中“自行申報納稅”需要強調：無論扣稅與否；支付必須申報。這一點不僅是學習時會涉及到，在日常生活中也要符合此操作。

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自行申報納稅

稅法規(guī)定：扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規(guī)定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月15日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。這種方法有利于控制稅源、防止漏稅和逃稅。

（一）扣繳義務人和代扣預扣稅款的范圍

全員全額扣繳申報，對代扣代繳個人所得稅的范圍和規(guī)范進行了細致要求。

1.個人所得稅全員全額扣繳申報的范圍包括個人所得稅法中除經(jīng)營所得以外所列的各個所得項目。

2.從申報內容看，包含了扣繳義務人支付所得（不論是否達到納稅標準）的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

3.扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

4.納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的，應當在取得應稅所得時主動向扣繳義務人提出，并提交相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理。

5.對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給2%的手續(xù)費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。（2點手續(xù)費；查補不能給）

6.扣繳義務人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務機關應當憑納稅人提供的有關資料辦理退稅。

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扣而不繳不等于沒扣沒繳

扣繳義務人不按規(guī)定履行代扣代繳義務的，稅務機關負責向納稅人追繳稅款，但對扣繳義務人將依《征管法》的規(guī)定處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

（二）不同項目所得扣繳方法歸納

1.居民個人綜合所得

所得項目	扣繳方法	說明
工資薪金所得	累計預扣法	一般可分為四種情況：預扣時扣減全年基本扣除和累計專項扣除、累計專項附加扣除、累計其他扣除；預扣時扣減全年基本扣除和累計專項扣除、累計其他扣除；預扣時扣減累計基本扣除和累計專項扣除、累計專項附加扣除、累計其他扣除；預扣時扣減累計基本扣除和累計專項扣除、累計其他扣除
勞務報酬所得		適用保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入；接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得【提示】專項扣除和專項附加扣除，在預扣預繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理
	按次預扣預繳	一般情況下適用
稿酬所得
特許權使用費所得

2.其他情況

納稅人	所得項目及扣繳方法
非居民個人	非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳
居民個人和非居民個人	扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款

知識點來源：第五章個人所得稅法