源泉扣繳_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-10 16:31:13

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學習注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅中的“源泉扣繳”對于沒有財稅基礎的小白考生而言，是一個全新的概念。當然在文字理解上并沒有太大的困難，但在運用上卻需要舉一反三，反復鞏固。

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源泉扣繳

（一）扣繳義務人（分法定和指定兩類）

法定：支付人為扣繳義務人。支付人是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

所稱支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

指定：稅務機關也可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人。

扣繳義務人情況	源泉扣繳適用稅率
法定扣繳義務人——基于非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構、場所卻有來源于我國的所得，或雖然設立機構、場所，但所得與該機構、場所無實際聯(lián)系的情形	10%（如有協(xié)定規(guī)定按協(xié)定執(zhí)行）
指定扣繳義務人——基于非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設立了工程、勞務等機構、場所，但缺乏核算能力的情形	25%

（二）扣稅時間和入庫申報時間

扣稅時間：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

入庫申報時間：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法