資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-10-08 13:35:56

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注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅頗具“碎法”屬性。很多教材中的政策也隨著新政策的調(diào)整而進(jìn)行修改?！?span style="font-family: sans-serif;">資產(chǎn)損失稅前扣除管理”。就需要考生們認(rèn)真學(xué)習(xí)，了解知識細(xì)節(jié)。

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資產(chǎn)損失稅前扣除管理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱“實際資產(chǎn)損失”），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱“法定資產(chǎn)損失”）。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

提示：

資產(chǎn)損失扣除取消了審批制度，取而代之的是“申報扣除”制度。企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

1.實際資產(chǎn)損失

企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過5年，但因計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及因政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。

2.法定資產(chǎn)損失

企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失，應(yīng)當(dāng)在會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報年度扣除。

總結(jié)：

實際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除；

法定資產(chǎn)損失——在申報年度扣除。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法