消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中“消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算”需要先理解知識(shí)的底層邏輯，然后才是利用習(xí)題和例題將知識(shí)融會(huì)貫通。表格中已經(jīng)把消費(fèi)稅和增值稅的出口退稅中的差異羅列出來(lái)，建議同學(xué)們區(qū)分和記憶。
消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算
消費(fèi)稅出口退稅規(guī)則與增值稅出口退稅的規(guī)則有許多差異，基本差異如下表：
項(xiàng)目 | 增值稅出口退稅 | 消費(fèi)稅出口退稅 |
退稅比率 | 使用退稅率計(jì)算退稅 | 使用征稅率計(jì)算退稅 |
有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物 | 采用免抵退稅政策 根據(jù)免抵退稅的公式和規(guī)定退稅 | 采用免稅但不退稅政策 不計(jì)算退稅 |
外貿(mào)企業(yè) 收購(gòu)貨物出口 | 采用免退稅政策 用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計(jì)算退稅 | 采用免稅并退稅政策（退上一環(huán)節(jié)已征消費(fèi)稅） 用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的征稅率計(jì)算退稅 |
（1）消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。
屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；
屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；
屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。
（2）消費(fèi)稅退稅的計(jì)算
屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第三章 消費(fèi)稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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