銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-05 16:34:28

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中“銷(xiāo)項(xiàng)稅”是其他稅種不涉及的概念，因此也顯示出了增值稅的特殊屬性。其后還會(huì)接觸到進(jìn)項(xiàng)稅等計(jì)算類(lèi)的科目概念。是財(cái)稅人需要掌握的基礎(chǔ)內(nèi)容，建議要扎實(shí)學(xué)習(xí)。

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銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。具體計(jì)算公式如下：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）×稅率

提示：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額需要納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)。由于增值稅是“價(jià)外稅”，稅金不是計(jì)稅銷(xiāo)售額的組成部分，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。如果交易金額是含增值稅的銷(xiāo)售額，在確定公式中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅的銷(xiāo)售額時(shí)，還要注意將含稅銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金（價(jià)內(nèi)稅）

價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅、資源稅等。

價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

在具體運(yùn)算時(shí)，銷(xiāo)售額可分為四類(lèi)：（下一步學(xué)習(xí)思路）

一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

按差額確定銷(xiāo)售額

視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額

另外，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，還要注意含稅銷(xiāo)售額的換算。

銷(xiāo)售額的類(lèi)別	具體內(nèi)容
一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額	包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不含增值稅。如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額
特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額	采取折扣方式銷(xiāo)售、采取以舊換新方式銷(xiāo)售、采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售、采取以物易物方式銷(xiāo)售、包裝物押金是否計(jì)入銷(xiāo)售額等
按差額確定的銷(xiāo)售額	金融商品轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額、其他應(yīng)稅銷(xiāo)售行為差額計(jì)稅等
視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額	按照規(guī)定的順序來(lái)確定銷(xiāo)售額