增值稅的概念及計(jì)算方法_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-03 15:58:24

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近些年來(lái)，隨著減稅降費(fèi)政策的推進(jìn)，增值稅的稅率和優(yōu)惠政策不斷調(diào)整，其應(yīng)納稅額的計(jì)算和管理規(guī)則的復(fù)雜性帶來(lái)考點(diǎn)的復(fù)雜性和多變性。多檔次的稅率、復(fù)雜的預(yù)繳規(guī)則，使本章可考知識(shí)點(diǎn)增加且更加細(xì)碎。本章與其他稅種的關(guān)系，如與消費(fèi)稅、城建稅、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等的關(guān)系也易成為考點(diǎn)。因此，初學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的的考生需要特別關(guān)注本章內(nèi)容。

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增值稅的概念及計(jì)算方法

增值稅是以商品和勞務(wù)、應(yīng)稅行為在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅之所以能夠在世界上眾多國(guó)家推廣，是因?yàn)槠淇梢杂行У胤乐股唐吩诹鬓D(zhuǎn)過(guò)程中的重復(fù)征稅問(wèn)題，并使其具備保持稅收中性、普遍征收、稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)、實(shí)行稅款抵扣制度、實(shí)行比例稅率、實(shí)行價(jià)外稅制度等特點(diǎn)。

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提示

間接計(jì)算法即扣稅法，使用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。直接計(jì)算法則是先計(jì)算增值額，再直接根據(jù)增值額計(jì)算增值稅。

2016年5月1日全面“營(yíng)改增”之前，我國(guó)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算采用的是間接計(jì)算法，即不直接根據(jù)增值額計(jì)算增值稅，而是首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購(gòu)項(xiàng)目已納稅款。這是實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法。2016年全面“營(yíng)改增”進(jìn)程中為了平衡和減低稅負(fù)，出現(xiàn)了扣額和扣稅相結(jié)合計(jì)算增值稅的方式，且有些規(guī)定的稅法表述與會(huì)計(jì)處理方式存在差異，這增加了增值稅稅額計(jì)算的復(fù)雜性，也使得本章的學(xué)習(xí)難度增加。

增值稅在我國(guó)稅法體系中的地位：

第一大稅種。

覆蓋貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的交易和流轉(zhuǎn)。

提示

1.辨析“不在征稅范圍”與“免稅”，兩者不是等同概念。

2.與其他稅種的關(guān)系。

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