進項稅額的加計抵減_CPA稅法答疑

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-08-08 17:14:29

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進項稅額的加計抵減_CPA稅法答疑

進項稅額的加計抵減

【提示】不是從銷項稅額中抵減，而是從應納稅額中抵減。

要點	具體規(guī)定
時間	2023年1月1日—2023年12月31日
行業(yè)	（1）生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱“四項服務”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額（2）生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務
計算公式及規(guī)則	（1）當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×規(guī)定比例當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額（2）納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱“抵減前的應納稅額”）后，區(qū)分以下情形加計抵減： ①抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減 ②抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減 ③抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減