增值稅簡易計稅方法_2023年注會稅法重要考點
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注冊會計師稅法的內容是比較零碎，因此學習起來會比較難，要想學好，就要學會歸納和總結。東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解，趕快來學習吧！
【知識點】增值稅簡易計稅方法
【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第五節(jié)：簡易計稅方法
增值稅簡易計稅方法
一、簡易計稅方法的計算公式及基本運用（★★★）
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額，不得抵扣進項稅額，應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
法定征收率為3%?！盃I改增”后增加了5%的征收率。
為了平衡一般計稅方法和簡易計稅方法的稅負，對簡易計稅方法規(guī)定了較低的征收率，因此簡易計稅方法在計算應納稅額時不得抵扣進項稅額。
二、資管產品的增值稅處理辦法（★★★）
（一）計稅方法
資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為（以下簡稱資管產品運營業(yè)務），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
（二）政策理解
管理人在現實中可能會因從事多種業(yè)務而發(fā)生多種增值稅應稅銷售行為，只有運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為才適用此項規(guī)定。
資管產品管理人 | 業(yè)務范圍 | 計稅規(guī)則 | |
包括銀行、信托公司……養(yǎng)老保險公司等等 | 運營資管產品 | 如銀行理財產品、資金信托……養(yǎng)老保障管理產品等等 | 適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進項稅 |
其他增值稅業(yè)務 | 如貸款、保險等 | 按照現行規(guī)定繳納增值稅 一般納稅人適用6%的稅率，符合規(guī)定的可抵扣進項稅 | |
（三）資管產品的其他增值稅處理規(guī)定
1.管理人應分別核算資管產品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業(yè)務不得適用上述簡易計稅辦法的規(guī)定。
2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業(yè)務銷售額和增值稅應納稅額。
3.管理人應按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業(yè)務和其他業(yè)務增值稅。
4.2017年7月1日（含）以后，資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人，按照現行規(guī)定繳納增值稅。對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。
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以上就是“增值稅簡易計稅方法”知識點講解。注會考試存在一定的難度，考生們需要打起精神，全面學習，認真?zhèn)淇?，才能在考場上將知識靈活運用，東奧預祝大家順利通過考試！
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