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自行申報納稅

自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內，向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數額，如實填寫個人所得稅的納稅申報表，并按稅法規(guī)定計算應納稅額，據此繳納個人所得稅的一種方法。

有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

2.取得應稅所得沒有扣繳義務人。

3.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注銷中國戶籍。

6.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得。

7.國務院規(guī)定的其他情形。

自行申報納稅的具體情形以及申報時間、地點和資料要求：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。

②取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。

③納稅年度內預繳稅額低于應納稅額。

④納稅人申請退稅。

【申報時間、地點和資料要求】

在取得所得的次年3月1日至6月30日內向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

（2）取得應稅所得沒有扣繳義務人

稅法對“經營所得”沒有規(guī)定扣繳義務人。

經營所得包括以下情形：

①個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得。

②個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

④個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

【申報時間、地點和資料要求】

納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。

從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款

居民個人取得綜合所得的，且符合前述第（1）項所述需要辦理匯算清繳情形的，應當按照（1）項規(guī)定辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

（4）從中國境外取得所得

應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

（5）因移居境外注銷中國戶籍

應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，進行稅款清算。

（6）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得

非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

■ 所屬章節(jié)：個人所得稅法

■ 內容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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