消費稅的征收管理_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-11-02 11:15:41

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會稅法考試難度不高，但是知識點瑣碎難記，考生需要在理解的基礎上歸納總結(jié)，然后背記。以下是2023年稅法科目預習知識點，快來打卡學習！還有更多預習知識點內(nèi)容點擊查看>>>

消費稅的征收管理_2023年注會稅法預習知識點

消費稅的征收管理

一、納稅環(huán)節(jié)（★★★）

（一）生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)）銷售應稅消費品

（二）委托加工應稅消費品

（三）進口應稅消費品

（四）零售應稅消費品（超豪華小汽車；金、銀、鉆、鉑金）

（五）批發(fā)應稅消費品（卷煙）

二、納稅義務發(fā)生時間（★★）

1.納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

（2）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天。

3.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。

4.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

三、納稅期限（★）

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

四、納稅地點（★★★）

1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

2.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。

納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應在各自機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅；納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

3.委托加工的應稅消費品，除委托個人加工以外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款。

4.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

5.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時，應將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務機關(guān)備案。主管稅務機關(guān)核對無誤后辦理退稅。

6.納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或國外退貨，復進口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅。

■ 所屬章節(jié)：消費稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

● ● ●

東奧搶學書課

搶學圖書《考點搶先學》主體分三個部分，現(xiàn)已現(xiàn)貨發(fā)售！

◆ 引學篇：介紹考試政策、科目特點、學習方法等；
◆ 零基礎入門篇：介紹部分基礎知識、政策原理、專業(yè)名詞等；
◆ 恒考點搶學篇：也是最重要的部分，講解基礎、不變、重要的考點并配有例題。

搶學圖書配套課《零基礎入門班》+《恒考點基礎班》：

◆ 零基礎入門班：提前半年，搶學科目入門知識，基礎原理專享講解。

◆ 恒考點基礎班：結(jié)合考試趨勢，人氣名師精講恒考點，打好基礎。

購輕一圖書即可獲得搶學圖書，購輕一豪華版/暢學版還可獲得搶學課程，組合購買還有更多折扣！

購注會D班、VIP簽約特訓班、1V1私人定制計劃，也可獲得搶學課程，點擊下方鏈接了解詳細內(nèi)容！

預習備考資料推薦

考試信息	考生必看！2023年注冊會計師考試信息梳理！
含金量	含金量有多高？快速了解注會就業(yè)前景、薪資水平！
預習計劃	備考開始！2023年注會6科預習階段學習計劃
名師指導	名師直播：2023年注會搶學課程免費公開課
備考資料包	點擊領(lǐng)??！2023年注會考試預習備考資料包