分類所得_2022年注會《稅法》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-12-07 17:08:36

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分類所得_2022年注會《稅法》預習知識點

【內(nèi)容導航】

分類所得

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法

【知識點】分類所得

分類所得

利息、股息、紅利所得	屬于分類所得	按次計稅
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

一、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

一般情況下，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

【注意辨析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關的消費性支出及購買住房、汽車等財產(chǎn)性支出，按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出，以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅；企業(yè)為投資者以外的職工購房，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。

企業(yè)資金購買房屋等財產(chǎn)的情況	應稅項目
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)用企業(yè)資金為其個人投資者或其家庭成員購買房屋等財產(chǎn)	經(jīng)營所得
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)用企業(yè)資金為其個人投資者或其家庭成員購買房屋等財產(chǎn)	利息、股息、紅利所得
企業(yè)用企業(yè)資金為本企業(yè)除投資者以外的雇員購買房屋等財產(chǎn)	工資、薪金所得

二、財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

產(chǎn)權所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

三、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

1. 轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

【提示】內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

2. 企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

（1）個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)）——不征個人所得稅；

（2）個人在實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)）——暫緩征收個人所得稅；

（3）個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅；

（4）個人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）——按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

3. 個人住房轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。

個人住房轉(zhuǎn)讓應以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據(jù)有關信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。

【注意辨析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。個人拍賣別人的作品手稿或個人拍賣除文字作品手稿原件及復印件外的其他財產(chǎn)，都應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

四、偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

主要包括四個方面：

（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入；

（2）房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入；

（3）個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項。

（4）企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

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