抵免限額的計算-2021年注會《稅法》重要知識點
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注會稅法是每年變化較大的一個科目，同時也是考試陷阱比較多的科目，同學(xué)們在學(xué)習(xí)的時候要學(xué)會有技巧、有規(guī)劃的記憶和理解。小編整理了2021年注會《稅法》重要知識點以供大家參考學(xué)習(xí)，快來學(xué)習(xí)吧！2021年注會《稅法》重要知識點匯總＞＞＞
【內(nèi)容導(dǎo)航】
抵免限額的計算
【所屬章節(jié)】
第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)——第三節(jié) 境外所得稅收管理
【知識點】抵免限額的計算
抵免限額的計算
【重點】境外所得稅稅款抵免限額公式：
采用“分國不分項”抵免方式：
抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
采用“不分國不分項”抵免方式：
抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于境外的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
【境內(nèi)、境外所得之間的虧損彌補的歸納】
1.外虧不能內(nèi)補——境內(nèi)盈利不能彌補境外虧損。
2.內(nèi)虧可以外補——境內(nèi)虧損可用境外所得彌補。內(nèi)虧外補仍為虧損的，應(yīng)納稅所得額為以零計算，境外抵免限額當(dāng)期為零。境外已納的可抵未抵的稅額可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
3.如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利來自多個國家，則彌補境內(nèi)虧損時，企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家（地區(qū)）順序。
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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
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