進項稅額的確認和計算（二）_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：鞠溢洺2020-05-27 14:54:32

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進項稅額的確認和計算（二）_2020年注冊會計師《稅法》重要知識點

【內容導航】

進項稅額的確認和計算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第五節(jié) 一般計稅方法應納稅額的計算

【知識點】進項稅額的確認和計算

進項稅額的確認和計算

（1）計算抵扣收費公路通行費的進項稅

通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

增值稅一般納稅人支付的通行費，按照增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。不能取得通行費增值稅電子普通發(fā)票的，在一定期限內，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。

通行費種類	進項稅的抵扣
高速公路通行費	（1）按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額（2）2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路通行費	（1）按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額（2）2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
橋、閘通行費	可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

【提示】從政策實施時間看，高速公路通行費和一級公路、二級公路通行費已經(jīng)過了計算抵扣的“窗口期”,目前只有橋閘通行費可計算抵扣進項稅。

（2）購進國內旅客運輸服務的進項稅（新增）

自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。

納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，應取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。