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增值稅的征收率

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法——第三節(jié)  稅率與征收率

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的征收率

增值稅的征收率

【基本規(guī)定】法定征收率3%；特殊征收率5%

全面“營(yíng)改增”之前，增值稅法定征收率為3%；

2016年全面“營(yíng)改增”后增加了5%的征收率。

【特殊規(guī)定】某些特殊銷售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定

（1）按照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。

【歸納】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法適用3%征收率的情況（分為“可選擇”和“應(yīng)使用”兩類情況）

一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產(chǎn)的自來(lái)水。

（6）自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。（應(yīng)使用）

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（應(yīng)使用）

（10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（應(yīng)使用）

【相關(guān)鏈接】居民個(gè)人（其他個(gè)人）銷售自己使用過(guò)的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過(guò)寄售店或典當(dāng)行銷售的物品則需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅。

（11）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

（12）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

【提示】這里的班車具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)的特征，不等同于單位內(nèi)部的通勤班車。

（13）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

（14）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

（15）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

（16）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來(lái)水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（17）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

（18）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

（19）銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（20）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（21）自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（22）自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

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