消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征_2020年注會(huì)《稅法》答疑

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張津源2019-12-30 10:09:45

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消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征_2020年注會(huì)《稅法》答疑

某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年1月生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎(jiǎng)勵(lì)職工0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/500克，消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　　）元。

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

正確答案：D

【提問】為什么組成計(jì)稅價(jià)格里加了從量的800，后面又要再加一次呢，這樣從量不就重復(fù)算了兩次嗎？

【答疑】哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不是的哦，對(duì)于復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格的時(shí)候要將從量稅加一遍。

具體是這樣的，我們舉一個(gè)例子，比如A購買白酒500克，價(jià)格10元錢，這里我們?nèi)绻豢紤]增值稅因素，白酒不含增值稅價(jià)格為10元，那么A支付10元錢得到500克白酒，白酒廠家按照書上的規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅是10×20%+0.5元，這里您的疑惑在于，既然10元包含了0.5元，那么為什么不用9.5元作為計(jì)稅依據(jù);首先學(xué)員換一個(gè)角度考慮，我們要知道10乘以20%是什么，這個(gè)公式的意思是，10元里有20%的從價(jià)消費(fèi)稅，就好比一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，如果我們有10個(gè)蘋果，我們知道10個(gè)蘋果里必然有一個(gè)是黃的，必然有20%是青的，那么我們要求這10個(gè)蘋果里20%的青蘋果有多少個(gè)，這就好比1個(gè)黃蘋果是從量稅，20%青蘋果是從價(jià)稅，我們是拿9乘以20%還是拿10乘以20%的問題，很明顯，這里我們要拿10乘以20%，也就是有3個(gè)蘋果的顏色和其他的不一樣;那么我們?cè)贀Q成白酒的價(jià)格，我們知道10元里有0.5是定額消費(fèi)稅，有20%是從價(jià)消費(fèi)稅，那么我們應(yīng)該用9.5乘以20%還是用10乘以20%，那么這里也是很顯然，用10×20%，也就是這10元里，有2元的從價(jià)稅，和0.5元的從量稅，一共是2.5元，學(xué)員換種思維，不要考慮我從10元錢里拿走了多少，會(huì)不會(huì)重復(fù)拿，而是要考慮10元里到底還有什么，這也就是為什么從價(jià)加從量比單一的從價(jià)稅負(fù)重的原因，因?yàn)檫@里是10元里既有20%的從價(jià)稅也有0.5的從量稅。

那么就組成計(jì)稅價(jià)格公式而言，我們用公式來推倒一下，首先消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，這就表示其銷售價(jià)格中包含的是所有的消費(fèi)稅，而不是只是從價(jià)部分的，組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率+數(shù)量×定額稅率，而也就是組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+數(shù)量×定額稅率）/（1-比例稅率）也可以看出來，用上面的例子，我們“成本+利潤(rùn)+定額消費(fèi)稅”才是整個(gè)價(jià)格的80%，那么（成本+利潤(rùn)+定額消費(fèi)稅）/（1-從價(jià)稅率）才能還原成從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)，希望這個(gè)理論能解決您的問題。

您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關(guān)~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

閱讀和學(xué)習(xí)是思想的營(yíng)養(yǎng)，是思想的無窮發(fā)展。小奧這里會(huì)繼續(xù)幫助大家，為大家更新注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑的！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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