2015《稅法》基礎(chǔ)考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅率

　　(二)計稅依據(jù)

　　(三)應(yīng)納稅額的計算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法的內(nèi)容。

　　【知識點】：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　(一)稅率

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

　　每平方米土地年稅額規(guī)定如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額，拉開檔次，每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。

　　經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。

　　(二)計稅依據(jù)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

　　納稅義務(wù)人實際占用土地面積，按下列方法確定：

　　(1)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。

　　(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準(zhǔn)。

　　(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　(4)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。

　　對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(新增)

　　【提示】單獨建造的地下建筑物，其城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)依照兩種方法處理：

　　(1)已取得地下土地使用權(quán)證的——證書確認面積;

　　(2)未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的——按地下建筑垂直投影面積。

　　對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但地上地下相連的建筑物不執(zhí)行上述規(guī)定。

　　(三)應(yīng)納稅額的計算

　　基本計算公式：

　　全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　單獨建造的地下建筑物的稅額計算公式：

　　全年應(yīng)納稅額=證書確認應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積(平方米)×適用稅額×50%