2015《稅法》答疑精選：建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來(lái)新考季，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%;2013年12月辦公樓竣工驗(yàn)收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬(wàn)元。另經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，當(dāng)月甲公司購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.193

　　B.210

　　C.207.23

　　D.224.23

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：納稅人自建自用的建筑物不繳納營(yíng)業(yè)稅，將自建的建筑物對(duì)外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2000×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%-17=207.23(萬(wàn)元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師您好，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟辦公樓無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊凰�小學(xué)。該辦公樓的委托開(kāi)發(fā)成本為400萬(wàn)元。

　　應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金額是?

　　2014年3月甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司無(wú)償捐贈(zèng)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×(1+20%)÷(1-5%)×5%=25.26(萬(wàn)元)

　　紅字部分怎么理解?為什么是5%稅率?不用考慮建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅嗎?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這就是銷售不動(dòng)產(chǎn)的組成計(jì)稅價(jià)格，因?yàn)轭}中只是已知的成本，成本中是沒(méi)有任何稅，也不包括營(yíng)業(yè)稅，所以銷售不動(dòng)產(chǎn)的組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-5%)。

　　只有自建銷售，其中的自建行為才要按照“建筑業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅;自建就是指自己擁有建筑資質(zhì)，自己建造房產(chǎn)。

　　但是本題是委托建造，所以不是自建的，所以需要繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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