2014《稅法》基礎考點：資產(chǎn)損失扣除政策

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：資產(chǎn)損失扣除政策。

　　【內容導航】：

　　資產(chǎn)損失扣除政策

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內容。

　　【知識點】：資產(chǎn)損失扣除政策

　　(一)可扣除的資產(chǎn)損失

　　這部分內容比較繁雜，特將其中容易混淆項目的損失項目、損失原因、確認損失額度辨析：

　　1、損失項目:現(xiàn)金損失

　　損失原因：短缺

　　可確認損失：短缺額減除責任人賠償后的余額

　　2、損失項目:貨幣性存款

　　損失原因：存入的法定機構依法破產(chǎn)、清算或政府責令停業(yè)、關閉

　　可確認損失：確實不能收回的部分確認損失

　　3、損失項目:壞賬損失——除貸款類債權外的應收、預付賬款

　　損失原因：

　　債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?/P>

　　債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?/P>

　　債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的

　　與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃

　　可確認損失：減除可收回金額后確認

　　4~6略，詳情參考輕一。

　　(二)關于資產(chǎn)損失的其他政策(熟悉)

　　1.收回已扣除損失的資產(chǎn)需要計列收入。

　　2.境外損失不能影響境內所得。

　　3.損失扣除需要合法證據(jù)、證明——企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。

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