2013《稅法》高頻考點：已納消費稅扣除的計算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《稅法》高頻考點：已納消費稅扣除的計算。本考點屬于《稅法》第三章消費稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點，本考點容易在計算題中設(shè)陷阱。

　　【高頻考點】：已納消費稅扣除的計算

　　(一)外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　對扣稅規(guī)則的理解:

　　1.允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇�？捎门潘�的方法記憶允許抵扣的項目。

　　2.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應(yīng)稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。

　　3.需自行計算抵扣。允許扣稅的應(yīng)稅消費品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅。

　　4.一般是從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的和進(jìn)口的應(yīng)稅消費品。

　　5.在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。

　　6.對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)入消費品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

　　扣稅計算公式如下：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品(當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價

　　買價是指發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額。

　　(二)委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除

　　1.可抵稅的項目有11項，與外購應(yīng)稅消費品的抵扣范圍相同。

　　2.計算公式為：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款

　　注會頻道相關(guān)推薦：

　　2013注冊會計師考試超級學(xué)習(xí)計劃