學(xué)習(xí)恰似逆水行舟，唯有憑借日復(fù)一日的堅持，方能行穩(wěn)致遠、走得更長。如今，2026年注冊會計師考試預(yù)習(xí)備考正酣，考生們經(jīng)過一段時間的預(yù)習(xí)，已初步掌握知識點。那就緊跟東奧步伐，開啟鞏固練習(xí)之旅吧！下文有注會每日一練習(xí)題，速來打卡！

【單選】

甲公司2×24年年初按優(yōu)惠稅率確認的遞延所得稅負債的余額為330萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為165萬元。假設(shè)甲公司未來期間會產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×24年當期發(fā)生下列暫時性差異：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)100萬元；（2）因銷售商品提供質(zhì)量保修而確認的預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)80萬元；（3）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)類投資）賬面價值大于計稅基礎(chǔ)120萬元，該金融資產(chǎn)沒有計提相關(guān)減值。已知該公司截至當期所得稅稅率始終為15%，從2×25年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%。不考慮其他因素，甲公司2×24年的遞延所得稅費用發(fā)生額為（　?。┤f元。

 A．145

 B．275

 C．115

 D．245

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【正確答案】 C

【答案解析】 遞延所得稅負債本期發(fā)生額=（330/15%+100+120）×25%-330=275（萬元），其中對應(yīng)其他綜合收益的金額=120×25%=30（萬元），對應(yīng)所得稅費用的金額=275-30=245（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=（165/15%+80）×25%-165=130（萬元），遞延所得稅費用本期發(fā)生額=245-130=115（萬元）。

【多選】

為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師獲取了被審計單位下列文件和記錄，其中應(yīng)當檢查的有（　?。?。

 A．銀行詢證函回函

 B．股東登記名冊

 C．股東會和治理層會議紀要（如有）

 D．律師詢證函回函

 E．人壽保險單

 F．納稅申報表

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當檢查下列記錄或文件：①注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函（如有）；（選項AD）②股東會和治理層會議的紀要（如有）；（選項C）③注冊會計師認為必要的其他記錄和文件。選項BEF屬于可能需要檢查的內(nèi)容，而非應(yīng)當檢查的內(nèi)容。

【單選】

已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的，納稅人可以申請退還關(guān)稅的最長期限是（　?。＃?022年）

 A．繳納稅款之日起3年

 B．繳納稅款之日起1年

 C．繳納稅款之日起5年

 D．繳納稅款之日起2年

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項B：已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)書面申請退還關(guān)稅。

【多選】

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司財務(wù)會計報告的表述中，正確的有（　?。?/p>

 A．公司應(yīng)當在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計

 B．財務(wù)會計報告應(yīng)當由董事會負責(zé)編制，并對其真實性、完整性和準確性負責(zé)

 C．有限責(zé)任公司應(yīng)當按照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告送交各股東

 D．公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，按照公司章程的規(guī)定，由股東會、董事會或者監(jiān)事會決定

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）選項A：公司應(yīng)當在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。（2）選項B：財務(wù)會計報告應(yīng)當由董事會負責(zé)編制，并對其真實性、完整性和準確性負責(zé)。（3）選項C：有限責(zé)任公司應(yīng)當按照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告送交各股東。股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當在召開股東會年會的20日前置備于本公司，供股東查閱。（4）選項D：公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，按照公司章程的規(guī)定，由股東會、董事會或者監(jiān)事會決定。參見教材P229-P230。

【多選】

對于特殊普通合伙企業(yè)的債務(wù)，某合伙人需要承擔無限連帶責(zé)任的情形有（　　）。

 A．該合伙人故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)

 B．該合伙人非故意或者非重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)

 C．該合伙人無過失，其他合伙人故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)

 D．該合伙人無過失，其他合伙人非故意或者非重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 合伙企業(yè)法規(guī)定：①在特殊普通合伙企業(yè)中，一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當承擔無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責(zé)任；②合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因非故意或者非重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔無限連帶責(zé)任；③合伙人執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，以合伙企業(yè)財產(chǎn)對外承擔責(zé)任后，該合伙人應(yīng)當按照合伙協(xié)議的約定對給合伙企業(yè)造成的損失承擔賠償責(zé)任。

【單選】

豐源公司是一家多年從事制氧設(shè)備出口業(yè)務(wù)的國有企業(yè)。2019年年初，面對國外市場環(huán)境趨緊、訂單大幅減少造成的風(fēng)險，該公司開辟了國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，兩年多來取得良好的業(yè)績。本案例中豐源公司的做法體現(xiàn)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中的（??）。（2021年改）

 A．風(fēng)險管理策略

 B．運用金融工具實施風(fēng)險管理策略

 C．風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

 D．風(fēng)險管理組織職能體系

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【正確答案】 A

【答案解析】 風(fēng)險對沖是指采取各種手段，引入多個風(fēng)險因素或承擔多個風(fēng)險，使得這些風(fēng)險能夠互相沖抵，也就是使這些風(fēng)險的影響互相抵消。豐源公司通過引入“國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)”這一新的風(fēng)險因素，使其與國外銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險互相沖抵，屬于風(fēng)險管理策略中的風(fēng)險對沖。因此，選項A正確。

【解題攻略】本題有一定的綜合性?？梢哉f是披著“五大風(fēng)險管理體系”的外衣，考核風(fēng)險管理策略的工具。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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