東奧提示：存貨監(jiān)盤和庫存現(xiàn)金監(jiān)盤是審計中非常重要的審計程序。根據(jù)歷年真題顯示，存貨監(jiān)盤比庫存現(xiàn)金更易考，幾乎每年都涉及存貨監(jiān)盤的考題，但說不定哪一年就考個庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的簡答題。故筆者將這兩大監(jiān)盤做一簡單對比，以幫助大家更好的理解這兩大監(jiān)盤。

　　1、監(jiān)盤對象

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　存貨監(jiān)盤的對象是存貨;

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是庫存現(xiàn)金。

　　2、監(jiān)盤目標

　　(1)存貨監(jiān)盤目標

　　存貨監(jiān)盤目標為：獲取資產(chǎn)負債表日有關存貨的數(shù)量和狀況以及被審計單位存貨盤點計劃可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次、短期等狀況。

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤目標

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要審計程序。

　　3、監(jiān)盤時間

　　(1)存貨監(jiān)盤時間安排

　　存貨監(jiān)盤的時間安排包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間，應當與被審計單位進行協(xié)調，根據(jù)被審計單位的存貨盤點時間確定監(jiān)盤時間。

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間安排

　　上午上班前或下午下班時。

　　4、針對的認定

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　存貨監(jiān)盤可證實存貨的存在、完整性以及權力和義務認定(其實個人感覺也可以證實存貨的計價和分攤認定，畢竟存貨監(jiān)盤時注冊會計師要確認存貨的狀況，而存貨的狀況會影響計價和分攤)。

　　一般而言，監(jiān)盤可足以證實存貨的存在認定，而其他認定還需要實施其他審計程序加以證實。

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能證實庫存現(xiàn)金的存在認定。

　　5、監(jiān)盤范圍

　　(1)存貨監(jiān)盤范圍

　　重點考慮重要存貨存放地點，特別是金額較大及可能存在重大錯報風險的存貨地點，將這些存貨地點納入監(jiān)盤范圍。不同地點存放相同存貨，應同時進行監(jiān)盤，如果實在不能同時進行監(jiān)盤，應貼上封條，以防被審計單位作弊。

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤范圍

　　通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。

　　6、盤點人員

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　被審計單位倉庫人員(必要時還包括專家)參加盤點，注冊會計師監(jiān)盤。

　　(2)庫存現(xiàn)金

　　被審計單位出納員、會計主管必須參加盤點，注冊會計師監(jiān)盤。

　　7、監(jiān)盤方式

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　應與被審計單位進行溝通。

　　(2)庫存現(xiàn)金

　　最好采用“突擊式”檢查。

　　8、監(jiān)盤程序

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　應先制定存貨監(jiān)盤計劃。在監(jiān)盤存貨前，注冊會計師應先觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因。注冊會計師應評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序，觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況，檢查存貨，執(zhí)行抽盤。在存貨監(jiān)盤結束時還應再次觀察盤點現(xiàn)金，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，另要取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。

　　(2)庫存現(xiàn)金

　　應先制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間。注冊會計師核對現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付憑證。出納員盤點現(xiàn)金，注冊會計師監(jiān)盤，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，然后注冊會計師再核對賬實，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出調整。

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