金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量_26年注會會計預習知識點
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金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量
分類 | 初始成本 | 公允價值與交易價格差額的會計處理 |
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債 | 公允價值，交易費用計入當期損益 | （1）活躍市場報價或可觀察輸入值確定公允價值：計入當期利得或損失 （2）其他方式確定公允價值：應予遞延，后續(xù)攤銷計入利得或損失 |
其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債 | 公允價值+交易費用（資產(chǎn)）-交易費用（負債） |
點撥：
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，交易費用計入當期損益；
（2）其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，交易費用計入初始確認金額。
交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用。增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關金融工具的情形就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關部門等的手續(xù)費、傭金、相關稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用。
提示：
（1）企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)和金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。但是企業(yè)初始確認的應收賬款未包含《企業(yè)會計準則第14號——收入》所定義的重大融資成分或根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，應當按照該準則定義的交易價格進行初始計量。
（2）企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目處理。
知識點來源：第十三章 金融工具
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注：以上內(nèi)容選自張志鳳老師《會計》科目基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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