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非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入的科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-07-25 13:37:22

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-09-11 14:08:31

非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入的科目根據(jù)具體會(huì)計(jì)科目不同，計(jì)入的也不盡相同，具體分錄如下：

非同一控制下的企業(yè)合并會(huì)計(jì)分錄

總原則：長(zhǎng)期股權(quán)投資=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值

a.存貨投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值：含稅價(jià)）

應(yīng)收股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/原材料

b.固定資產(chǎn)投資

第一步，先做固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

第二步，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值：含稅價(jià)）

應(yīng)收股利

資產(chǎn)處置收益（公允價(jià)值<賬面價(jià)值）

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

資產(chǎn)處置收益（公允價(jià)值>賬面價(jià)值）

c.以長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利

投資收益（公允價(jià)值<賬面價(jià)值）

貸：交易性金融資產(chǎn)/其他債券投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面價(jià)值）

投資收益（公允價(jià)值>賬面價(jià)值）

同時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積

其他綜合收益

貸：投資收益（或反向）

d.其他權(quán)益工具投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利

貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價(jià)值）

盈余公積（差額，或借方）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（差額，或借方）

借：其他綜合收益（可借可貸）

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

e.投資性房地產(chǎn)投資

成本模式

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值：含稅價(jià)）

應(yīng)收股利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

公允價(jià)值模式

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值：含稅價(jià)）

應(yīng)收股利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（可借可貸）

貸：其他業(yè)務(wù)成本

借：其他綜合收益

貸：其他業(yè)務(wù)成本

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