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購(gòu)入債券會(huì)計(jì)分錄怎么寫

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：李雪婷 2025-05-08 09:44:45

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 00:33:14

購(gòu)入債券會(huì)計(jì)分錄怎么寫

購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄可以分為兩種情況：一種是購(gòu)入時(shí)即指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，另一種是購(gòu)入時(shí)未指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

情況一：購(gòu)入時(shí)即指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

購(gòu)入債券時(shí)：

借：其他債權(quán)投資---成本

 貸：銀行存款

確認(rèn)利息收入時(shí)：

借：應(yīng)收利息

 貸：投資收益

收到利息時(shí)：

借：銀行存款

 貸：應(yīng)收利息

確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

借：其他債權(quán)投資---公允價(jià)值變動(dòng)

 貸：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

情況二：購(gòu)入時(shí)未指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

購(gòu)入債券時(shí)：

借：債權(quán)投資---成本

 貸：銀行存款

確認(rèn)利息收入時(shí)：

借：應(yīng)收利息

 貸：投資收益

收到利息時(shí)：

借：銀行存款

 貸：應(yīng)收利息

舉例

購(gòu)入時(shí)即指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

假設(shè)甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，面值為100萬元，購(gòu)入價(jià)格為105萬元，購(gòu)入時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

購(gòu)入債券時(shí)：

借：其他債權(quán)投資---成本100萬元

 貸：銀行存款105萬元

確認(rèn)利息收入時(shí)：

假設(shè)債券年利率為5%，每年利息收入為5萬元。

借：應(yīng)收利息5萬元

 貸：投資收益5萬元

收到利息時(shí)：

借：銀行存款5萬元

 貸：應(yīng)收利息5萬元

確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

假設(shè)債券公允價(jià)值變?yōu)?10萬元。

借：其他債權(quán)投資---公允價(jià)值變動(dòng)5萬元

 貸：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)5萬元

購(gòu)入時(shí)未指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

假設(shè)甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，面值為100萬元，購(gòu)入價(jià)格為105萬元，購(gòu)入時(shí)未指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

購(gòu)入債券時(shí)：

借：債權(quán)投資---成本100萬元

 貸：銀行存款105萬元

確認(rèn)利息收入時(shí)：

假設(shè)債券年利率為5%，每年利息收入為5萬元。

借：應(yīng)收利息5萬元

 貸：投資收益5萬元

收到利息時(shí)：

借：銀行存款5萬元

 貸：應(yīng)收利息5萬元

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