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可轉(zhuǎn)換債券會(huì)計(jì)分錄處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：李雪婷 2024-12-10 10:02:58

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:39:30

可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄處理涉及初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量以及轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

一.初始確認(rèn)

當(dāng)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)，首先需要確定其初始確認(rèn)金額。這通常是通過(guò)將債券的公允價(jià)值與其內(nèi)含的轉(zhuǎn)換權(quán)價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)倎?lái)完成的。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款(收到的發(fā)行款項(xiàng))

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)(差額，可能為借方)

其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換權(quán)(轉(zhuǎn)換權(quán)的價(jià)值)

例如，某公司發(fā)行了面值為1000元、市場(chǎng)利率為5%、轉(zhuǎn)換比率為10的可轉(zhuǎn)換債券。假設(shè)該債券的公允價(jià)值為950元，轉(zhuǎn)換權(quán)的價(jià)值為50元。那么，在初始確認(rèn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款1000元

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)1000元

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)50元(1000-950)

其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換權(quán)50元

二.后續(xù)計(jì)量

在后續(xù)計(jì)量中，應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券的利息調(diào)整部分將按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，以反映債券的實(shí)際成本。同時(shí)，轉(zhuǎn)換權(quán)部分不需要進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除非發(fā)生影響轉(zhuǎn)換權(quán)價(jià)值的事件(如股價(jià)變動(dòng))。

三.轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)處理

當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券被轉(zhuǎn)換為股票時(shí)，需要同時(shí)處理債務(wù)和權(quán)益兩個(gè)方面。債務(wù)部分需要按照轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值進(jìn)行注銷(xiāo)，而權(quán)益部分則需要按照轉(zhuǎn)換比率增加股本和資本公積。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值)

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)

其他權(quán)益工具(轉(zhuǎn)換部分賬面價(jià)值)

貸：股本(轉(zhuǎn)換的股數(shù)×股票面值)

資本公積——股本溢價(jià)(差額)

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