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遞延所得稅資產(chǎn)分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：梁新穎 2020-12-25 16:52:27

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2024-09-12 00:36:59


遞延所得稅資產(chǎn)分錄

遞延所得稅資產(chǎn)分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)（如：企業(yè)合并；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬）

      資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值）

      其他綜合收益

      盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）

      所得稅費(fèi)用（最常見）

遞延所得稅資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)用于抵扣稅款的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間差異對(duì)所得稅的影響，遞延所得稅是在稅收影響會(huì)計(jì)方法下產(chǎn)生的，是在可抵扣的臨時(shí)差異和適用稅率的基礎(chǔ)上計(jì)算的影響(減少)未來期間應(yīng)繳所得稅的金額，屬于資產(chǎn)類科目。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。

如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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