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所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：梁新穎 2020-05-20 16:15:48

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-08-14 14:51:40

所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄是什么

所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

年度匯算清繳和年報(bào)區(qū)別：

企業(yè)年度匯算清繳是指根據(jù)會(huì)計(jì)和稅法的差異，對(duì)企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度在每個(gè)季度申報(bào)的企業(yè)所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規(guī)的要求對(duì)上一年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯總清算、調(diào)整和繳納。  

而年報(bào)則是會(huì)計(jì)概念，是指一個(gè)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。  

匯算清繳過程的項(xiàng)目調(diào)整：

每年進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目一般有以下幾種：  

1、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提，包括職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加。  

2、營(yíng)業(yè)外支出，涉及捐贈(zèng)、罰金、罰息。  

3、業(yè)外招待費(fèi)、廣告費(fèi)。  

4、稅金(增值稅不允許稅前扣除，代繳的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除)。  

5、白條做賬部分，需要自行挑出來(lái)。  

6、固定資產(chǎn)折舊(不符合稅法部分，如加速折舊或者計(jì)提比例高出稅法規(guī)定)。  

7、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷。  

8、收到的補(bǔ)貼款，有的不需要納稅的，做調(diào)減，要的需要納稅的做調(diào)增。 

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道，想要了解更多可以看什么是匯算清繳

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