2014《會計》高頻考點：負債的計稅基礎

　　【小編導言】我們一起來學習2014《會計》高頻考點：負債的計稅基礎。本考點屬于《會計》第十九章所得稅第二節(jié)資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習點撥：本考點為掌握所得稅會計的基礎，考生學習所得稅會計核算的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎。資產(chǎn)、負債的計稅基礎的確定，與稅收法規(guī)的規(guī)定密切關(guān)聯(lián)。企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當確定其計稅基礎。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債

　　(二)預收賬款

　　(三)應付職工薪酬

　　(四)其他負債

　　【高頻考點】：負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　(一)企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債

　　(二)預收賬款（看東奧基礎班課程講義）

　　(三)應付職工薪酬

　　企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認為負債。稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可稅前列支。一般情況下，對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0之間的差額，即賬面價值等于計稅基礎。

　　需要說明的是，對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在每一個資產(chǎn)負債表日確認的應付職工薪酬，稅法規(guī)定，實際支付時可計入應納稅所得額，未來期間可予稅前扣除的金額為其賬面價值，因此計稅基礎為0。

　　(四)其他負債

　　其他負債如企業(yè)應交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，行政性的罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值。

　　【相關(guān)復習資料】：

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