2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點：COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點：COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第一節(jié)內(nèi)部控制概述的內(nèi)容。

　　【知識點】：COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架

　　成立于1985年的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會為美國全國舞弊報告委員會提供支持。該組織包括美國會計協(xié)會和美國注冊會計師協(xié)會。COSO委員會負責(zé)制定有關(guān)大型和小型企業(yè)實施內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南。

　　COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”

　　COSO委員會的上述定義對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

　　(1)內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標;

　　(2)內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證;

　　(3)內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

　　1992年9月，COSO委員會提出了《內(nèi)部控制——整合框架》，1994年、2003年和2013年又進行了增補和修訂，簡稱《內(nèi)部控制框架》，即COSO內(nèi)部控制框架。

　　《內(nèi)部控制——整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項目標和五大要素。

　　內(nèi)部控制的三項目標包括：

　　取得經(jīng)營的效率和有效性;

　　確保財務(wù)報告的可靠性;

　　遵循適用的法律法規(guī)。

　　內(nèi)部控制的五大要素包括：

　　控制環(huán)境(包括員工的正直、道德價值觀和能力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等)

　　風(fēng)險評估(為了達成組織目標而對相關(guān)的風(fēng)險所進行的辨別與分析)

　　控制活動(為了確保實現(xiàn)管理當(dāng)局的目標而采取的政策和程序，包括審批、授權(quán)、驗證、確認、經(jīng)營業(yè)績的復(fù)核、資產(chǎn)安全性等)、

　　信息與溝通(為了保證員工履行職責(zé)而必須識別、獲取的信息及溝通)

　　監(jiān)控(對內(nèi)部控制實施質(zhì)量的評價，主要包括經(jīng)營過程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責(zé)的行動等，也包括個別評價，或者是兩者結(jié)合)

　　COSO委員會提出的《內(nèi)部控制——整合框架》被稱為最廣泛認可的關(guān)于內(nèi)部控制整體框架的國際標準。2013年5月，COSO委員會發(fā)布其最新的內(nèi)部控制框架，其中一個重大變化是基于原有的COSO五要素提出了17條核心內(nèi)控原則，從而大幅度增強了五要素的可操作性。