2015《財務成本管理》綜合題易考點：租賃的稅務處理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《財務成本管理》科目的選擇題、計算分析題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《財務成本管理》綜合題易考點：租賃的稅務處理。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《財務成本管理》科目第十三章混合籌資與租賃第二節(jié)租賃的內容。

　　綜合題易考點：租賃的稅務處理

　　稅法沒有規(guī)定租賃的分類標準，可以采用會計準則對于租賃的分類和確認標準。

　　按照我國的會計準則，滿足以下一項或數(shù)項標準的租賃屬于融資租賃(資本化租賃)：

　　(1)在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人;

　　(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權;

　　(3)租賃期占租賃資產可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于75%);

　　(4)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開始日租賃資產的公允價值;

　　(5)租賃資產性質特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

　　【提示】稅收法規(guī)規(guī)定了租賃資產的計稅基礎和扣除時間，并且與會計準則不一致時，應遵循稅收法規(guī)。

　　(1)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期均勻扣除。

　　(2)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;

　　(3)融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。