小規(guī)模納稅人適用的征收率:法定征收率3%；特殊征收率5%。

1、適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料.自來水公司銷售自來水以及典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等；

2、適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)和一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。

小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

從2019年1月1日開始，小規(guī)模納稅人的起征點：月為10萬，季為30萬。

2019年1月1日開始，小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元，免征增值稅。2018年是月低于3萬的免征，2019年提高了7萬。

如果小規(guī)模納稅人是按照季度申報的，則從2019年1月1日開始，小規(guī)模納稅人季度銷售額低于30萬的，免征增值稅。2018年季度銷售額于10萬的免征，2019年提高了20萬。

小規(guī)模納稅人開票稅率不免稅。

小規(guī)模納稅人無論是自行開具專用發(fā)票還是到稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票，都不能享受國家稅務(wù)總局公告2019年第4號里面的免征增值稅優(yōu)惠。收到專用發(fā)票的一方是能夠抵扣進項稅額的。如果開票一方這部分銷項稅額免了，但是收到發(fā)票一方又可以抵扣進項稅額，那這樣的抵扣鏈條是不合理的。

小規(guī)模納稅人也需要匯算清繳。無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

小規(guī)模納稅人匯算清繳計算方法：按企業(yè)所得稅法規(guī)定匯算繳稅；根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯算清繳會計分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：

小規(guī)模納稅人一般是采用《小企業(yè)會計制度》，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定。

法律依據(jù)：《中華人民共和國會計法》 第二十五條 公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤。

小規(guī)模納稅人：

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

《小企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計制度》的區(qū)分

一、適用范圍不同

1、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)(不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè))。符合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的小企業(yè)，按照制度規(guī)定可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

納稅人義務(wù)：依法納稅的義務(wù)、按時繳納稅款的義務(wù)、扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)、及時提供信息的義務(wù)、接受檢查的義務(wù)。