直線法折舊假定固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用壽命內(nèi)以直線的方式均勻地減少，即每年折舊的金額相等。這種方法基于固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)殘值和預(yù)計(jì)使用年限來(lái)計(jì)算每年的折舊費(fèi)用。

直線法折舊的公式為：年折舊費(fèi)=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限

其中：

固定資產(chǎn)原值：指的是固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)的成本或其市場(chǎng)價(jià)值，是計(jì)算折舊的起點(diǎn)。

預(yù)計(jì)殘值：指固定資產(chǎn)使用完畢或報(bào)廢后可回收的價(jià)值。如果預(yù)計(jì)殘值為零，意味著資產(chǎn)使用完畢后沒有殘值可回收。

預(yù)計(jì)使用年限：指企業(yè)預(yù)期固定資產(chǎn)能夠使用的年限。

固定資產(chǎn)折舊

年數(shù)總和法的年數(shù)總和計(jì)算公式為：年數(shù)總和=1+2+3+...+n=n×(n+1)÷2

計(jì)算方法

年數(shù)總和法是一種加速折舊的方法，其計(jì)算公式如下：

年折舊率：年折舊率=尚可使用年數(shù)÷年數(shù)總和×100%

年折舊額：年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

月折舊率：月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額：月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十一條第二款規(guī)定：“下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

固定資產(chǎn)加速折舊指的是固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。

固定資產(chǎn)加速折舊的意義：

1、有利于加快企業(yè)技術(shù)設(shè)備的更新;

2、有利于防范資產(chǎn)物價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，減少固定資產(chǎn)投資貨幣時(shí)間價(jià)值的損失;

3、有利于控制企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)。企業(yè)采用加速折舊的方法，不影響固定資產(chǎn)的折舊總額，但可以影響企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)以及稅收情況。

固定資產(chǎn)加速折舊的方法包括：雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。

1、雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法，在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。

固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理方法：

借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間計(jì)提折舊)

管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊)

其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資計(jì)提折舊)

在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

固定資產(chǎn)折舊年限最新規(guī)定

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，為20年;

(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(5)電子設(shè)備，為3年。

所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

年數(shù)總和法指的是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。

年數(shù)總和法計(jì)算公式

年折舊率=尚可使用壽命÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

年數(shù)總和法計(jì)提折舊公式：

年折舊率=該年尚可使用年數(shù)/各年尚可使用年數(shù)總和=（預(yù)計(jì)使用年限-已使用年數(shù)）/[預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限+1）÷2]