庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤的區(qū)別：

1、監(jiān)盤對象

(1)存貨監(jiān)盤

存貨監(jiān)盤的對象是存貨；

(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是庫存現(xiàn)金。

2、監(jiān)盤目標(biāo)

存貨監(jiān)盤和庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的相同點(diǎn)是既可以用作控制測試也可以用作實(shí)質(zhì)性程序。

存貨進(jìn)行的監(jiān)盤目的是要確認(rèn)企業(yè)賬面上的資產(chǎn)真實(shí)存在，且反映的存貨價(jià)值是真實(shí)的，不存在重大的品質(zhì)問題(如過期、損壞、霉變等)或者存在所有權(quán)不屬于該企業(yè)的情況。因此，存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的“存在”認(rèn)定(賬上記錄的存貨皆有對應(yīng)實(shí)物存在)，并同時(shí)可以獲取部分“完整性”認(rèn)定(所盤點(diǎn)的存貨在賬上都有記錄)和“計(jì)價(jià)”認(rèn)定(無損壞或霉變等)的審計(jì)證據(jù)。對于存貨“所有權(quán)”的證據(jù)，僅僅觀察和抽盤還不足夠，還需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序來驗(yàn)證，如檢查合同，必要時(shí)函證等。

存貨監(jiān)盤的作用：

(一)總體要求

如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；

(2)對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

庫存現(xiàn)金盤盈會計(jì)分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行處理：

分析原因

合理：由存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成，例如，存貨存放在對注冊會計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)。

不合理：審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)，不能作為注冊會計(jì)師不實(shí)施存貨監(jiān)盤的理由。

替代程序

可行：如現(xiàn)場監(jiān)盤存貨不可行，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄。

不可行：考慮按規(guī)定發(fā)表非無保留意見。

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程：

1、盤點(diǎn)表格的繪制

進(jìn)行盤點(diǎn)工作自然不能兩手空空的去查數(shù)，而是要提前做好準(zhǔn)備，例如制作固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。制作固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表要求細(xì)節(jié)必須到位，因?yàn)橥瑯右环N資產(chǎn)，其型號不同，折舊年限和磨損程度也不盡相同，所以固定資產(chǎn)項(xiàng)目下必須包含名稱、編號、規(guī)格、廠商等細(xì)節(jié)。另外數(shù)量和盈虧數(shù)也是要有的，而且在盤點(diǎn)時(shí)，一定要注意固定資產(chǎn)的位置問題，以防出錯(cuò)。

2、盤點(diǎn)過程的記錄

盤點(diǎn)時(shí)，除了如實(shí)地記好固定資產(chǎn)的數(shù)量，更重要的是注意盈虧和折舊問題。首先是盈虧問題，比如有些固定資產(chǎn)未入賬或者多入賬，有些固定資產(chǎn)提前報(bào)廢或者超過折舊年限還在繼續(xù)使用等，這些都是需要注意的問題。另外在盤點(diǎn)過程中，也要記好固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，以便制定下一步措施。

3、盤點(diǎn)事后工作

在完成了所有關(guān)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的事宜后，財(cái)務(wù)人最后還需要向領(lǐng)導(dǎo)復(fù)命，必不可少的當(dāng)然就是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告了。這份報(bào)告是財(cái)務(wù)人員通過固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表而做出的書面表達(dá)，雖然不用太正式，但是內(nèi)容必須清晰。報(bào)告是對盤點(diǎn)的總結(jié)，必須反映出固定資產(chǎn)存在的各項(xiàng)問題，以便于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)解決。

現(xiàn)金流量表的填列方法，經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異。

在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所講的投資活動，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同對投資活動的認(rèn)定也存在差異。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括

正表部分和補(bǔ)充資料部分。

正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。

補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

(2)現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金管理的基本原則：

開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。

不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。

企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為個(gè)人儲蓄存款存儲。

收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。

嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金.結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。

不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。