"消費(fèi)稅和增值稅同時征收計算方法

一、 從價定率征收

公式：

消費(fèi)稅 = 銷售額 × 消費(fèi)稅稅率

增值稅 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率

示例：

某化妝品不含稅銷售額100萬元，消費(fèi)稅率15%，增值稅率13%。

可以。

運(yùn)費(fèi)增值稅可以抵扣。運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是9%。

一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%

適用13%稅率

銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

適用9%稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

"月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅計算原理與公式

應(yīng)交增值稅 = 銷項稅額 -（進(jìn)項稅額 - 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）± 其他調(diào)整項（如減免稅款、出口退稅等）

1. 銷項稅額：當(dāng)月銷售商品或服務(wù)產(chǎn)生的增值稅額。

2. 進(jìn)項稅額：購進(jìn)商品或服務(wù)可抵扣的增值稅額。

3. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：因退貨、非正常損失等需轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項稅。

4. 其他調(diào)整項：如減免稅款（如符合政策的稅費(fèi)減免）、出口退稅等。

結(jié)果判斷：

增值稅即征即退的規(guī)定

1. 對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策的三種情況：

(1)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。

(2)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)(比如運(yùn)輸天然氣)。

(3)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。

2. 納稅人銷售自產(chǎn)的符合規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和提供符合規(guī)定的資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

3. 納稅人享受增值稅即征即退政策、有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

增值稅即征即退會計處理：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)、修理修配勞務(wù)（對飛機(jī)維修勞務(wù)）、軟件產(chǎn)品、動漫產(chǎn)業(yè)、安置殘疾人、黃金期貨交易、鉑金交易、管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)、風(fēng)力發(fā)電等會涉及即征即退優(yōu)惠政策。

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增值稅即征即退會計處理：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)、修理修配勞務(wù)(對飛機(jī)維修勞務(wù))、軟件產(chǎn)品、動漫產(chǎn)業(yè)、安置殘疾人、黃金期貨交易、鉑金交易、管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)、風(fēng)力發(fā)電等會涉及即征即退優(yōu)惠政策。

增值稅即征即退政策適用范圍：

1. 資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例根據(jù)具體情況而定。

增值稅即征即退范圍：

(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

(二)飛機(jī)修理修配勞務(wù)

對飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

(三)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。