現(xiàn)金預(yù)算的概念：現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容

①現(xiàn)金收入：期初現(xiàn)金余額、預(yù)算期銷(xiāo)售現(xiàn)金收入;

②現(xiàn)金支出：預(yù)算期內(nèi)各種現(xiàn)金支出;

③現(xiàn)金余缺：預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的差額;

④資金的籌集與運(yùn)用：預(yù)算期內(nèi)向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等。

現(xiàn)金預(yù)算的計(jì)算公式：

出納處存放現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)要素，計(jì)入庫(kù)存現(xiàn)金科目。

庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

現(xiàn)金的使用范圍：

(1)職工工資、津貼；

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金；

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

現(xiàn)金的使用范圍：

職工工資、津貼；

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金；

各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

預(yù)算差異率計(jì)算公式是（實(shí)際完成數(shù)據(jù) - 預(yù)算數(shù)據(jù)）/ 預(yù)算數(shù)據(jù) x 100% 。

預(yù)算差異分析就是通過(guò)比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)，確定其差異額及其差異原因。如實(shí)際成果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差異重大，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)審慎調(diào)查，并判定其發(fā)生原因，以便采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

預(yù)算差異分析方法：

1、預(yù)算差異數(shù)量化分析法。數(shù)量分析應(yīng)根據(jù)不同情況分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及存在的問(wèn)題和潛力，從產(chǎn)銷(xiāo)量品種結(jié)構(gòu)、價(jià)格、變動(dòng)成本、邊際收益、費(fèi)用等諸因素進(jìn)行分析。從盈虧的形成過(guò)程看，差異的形成可以歸為兩大方面：銷(xiāo)售收入差異和成本差異;根據(jù)銷(xiāo)售收入和成本的構(gòu)成，銷(xiāo)售收入差異和成本差異又不外乎包括價(jià)格差異和數(shù)量差異兩大類(lèi)。所謂價(jià)格差異， 是指由于價(jià)格因素變動(dòng)而導(dǎo)致的差異額;所謂數(shù)量差異，是指由于數(shù)量變動(dòng)而導(dǎo)致的差異額。差異分析應(yīng)該是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，即從綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)入手，逐步分解，最后落實(shí)到具體的生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)上。

2、預(yù)算差異原因分析方法。預(yù)算差異數(shù)量分析主要目的是找到差異的原因，預(yù)算差異原因的主要分析方法有：所涉及特定主管、領(lǐng)班及其他人員開(kāi)會(huì)磋商;分析工作情況，包括工作流程、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、監(jiān)督效果，以及其他存在的環(huán)境因素;直接觀察：由直接職員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，由輔助者(明確指定其責(zé)任)進(jìn)行調(diào)查;由內(nèi)部稽核輔助進(jìn)行稽核工作;特殊研究等。

3、在評(píng)估與調(diào)查差異發(fā)生的基本原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮因素：差異可能是微不足道的;差異可能是由于報(bào)告上的錯(cuò)誤所致——會(huì)計(jì)部門(mén)所提供的預(yù)算目標(biāo)及實(shí)際資料，應(yīng)該檢查書(shū)寫(xiě)上有無(wú)錯(cuò)誤。例如：因一筆會(huì)計(jì)分錄誤記到某部門(mén)，便可能促使該部門(mén)發(fā)生不利差異，而造成另一部門(mén)的有利差異;差異可能是由于特定的經(jīng)營(yíng)決策所致——為了改善效率，或?yàn)榱藨?yīng)付某些緊急事故，管理當(dāng)局下達(dá)決策而導(dǎo)致差異的發(fā)生。例如管理當(dāng)局可能決定加薪，對(duì)付另一公司挖角的挑戰(zhàn)，或者進(jìn)行以往沒(méi)有規(guī)劃的特殊廣告項(xiàng)目等。這類(lèi)差異須認(rèn)真辨認(rèn)，因?yàn)橐坏┱J(rèn)清，便沒(méi)有進(jìn)一步調(diào)查的必要，當(dāng)該項(xiàng)決策做成時(shí)，就已認(rèn)定差異必須發(fā)生;許多差異可能是不可控制因素造成的，而這些因素又可加以辨認(rèn)，例如洪澇損失等：不知道真正原因的差異，應(yīng)予格外關(guān)心，且應(yīng)予以認(rèn)真調(diào)查。也就是說(shuō)，必須特別注意差異。這些差異一般均須采取矯正行動(dòng)。

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現(xiàn)金收入是指企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、取得利息收入、租金收入等收入時(shí)，取得的現(xiàn)金的部分。

經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入指的是企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取的利潤(rùn)除去與長(zhǎng)期投資有關(guān)的成本以及對(duì)證券的投資后剩余的現(xiàn)金流量。

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門(mén)決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。

現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，例如銷(xiāo)售預(yù)算、投資決策預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算等。現(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測(cè)組織還有多少庫(kù)存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量。

現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成。可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入，可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺，現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額。

現(xiàn)金預(yù)算具體內(nèi)容：

銷(xiāo)售預(yù)算

只要商品經(jīng)濟(jì)存在，任何企業(yè)都必須實(shí)行以銷(xiāo)定產(chǎn)。因此，銷(xiāo)售預(yù)算就成為編制全面預(yù)算的關(guān)鍵，是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算都以銷(xiāo)售預(yù)算作為基礎(chǔ)。

生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出來(lái)的，其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。由于存在許多不確定性，企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售時(shí)間上和數(shù)量上不能完全一致。

直接材料預(yù)算