暫時性差異和可抵扣暫時性的區(qū)別

根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

更新時間：2025-03-25 10:33:30 查看全文>>

暫時性差異怎么算

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
(一) 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。計算公式為：應(yīng)納稅暫時性差異 = 資產(chǎn)的賬面價值 - 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
(二) 負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
當(dāng)負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。計算公式為：應(yīng)納稅暫時性差異 = 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)-負(fù)債的賬面價值
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暫時性差異和遞延所得稅的關(guān)系

暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異會在未來的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)回，從而影響未來的應(yīng)稅金額。遞延所得稅則是由于這些暫時性差異而產(chǎn)生的，企業(yè)在計算所得稅費用時需要考慮這部分影響。
遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(如：企業(yè)合并;購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值)
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暫時性差異包括哪些類型

暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。按照對未來期間應(yīng)稅金額的影響，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除了因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外，一些特殊項目也會產(chǎn)生暫時性差異。如：未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
(1)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ);
(2)負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
(1)資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ);
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暫時性差異和永久性差異怎么區(qū)分

暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
按照對未來期間應(yīng)稅金額的影響，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除了因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外，一些特殊項目也會產(chǎn)生暫時性差異。如：未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異。
永久性差異是指某一會計期間，由于會計準(zhǔn)則和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異，這種差異在某一時間發(fā)生，在以后時間還可能繼續(xù)發(fā)生。但不能在以后的時期內(nèi)轉(zhuǎn)回該種差異只影響當(dāng)期，不影響其他會計期間。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，導(dǎo)致永久性差異的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時性差異，因此，暫時性差異不包括永久性差異，永久性差異也不屬于暫時性差異。
暫時性差異和永久性差異在以下方面存在區(qū)別：
(1)本質(zhì)不同
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則確認(rèn)時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。
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