納稅評估_2025年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-09-02 16:54:21

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納稅評估_2025年涉稅服務實務基礎知識點

納稅評估（掌握）

納稅評估是稅收風險管理重要的組成部分和核心的手段。

1.概念

項目	具體內容
負責機關	一般性納稅評估	主要由基層稅務機關負責
	重點稅源和重大事項的納稅評估	可由上級稅務機關負責
方式	運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱“納稅人”）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷
目的	采取進一步征管措施
時間	原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度

2.納稅評估主要工作內容

（1）設立評估指標及其預警值。

（2）綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象。

（3）對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷。

（4）對評估分析中發(fā)現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理。

（5）維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等。

3.納稅評估指標

指標類型

指標內容

備注

通用分析指標

收入類、成本類、費用類、利潤類和資產類評估分析指標

（1）納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析

（2）納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定

特定分析指標

根據各個具體稅種及其相關因素所運用的各種指標

4.納稅評估的對象

（1）納稅評估的對象：稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

（2）納稅評估中的重點分析對象：

①綜合審核對比分析中發(fā)現有問題或疑點的納稅人。

②重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現較多問題的納稅人。

5.納稅評估方法

按照屬地管理原則和管戶責任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復評估。

6.評估結果處理

評估分析情形	處理方式
計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經核實等程序認定事實清楚，不具有違法嫌疑，無須立案查處的	提請納稅人自行改正
需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題	約談納稅人：稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行稅務約談
必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的	實地調查核實
有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的	移交稅務稽查部門處理
對納稅評估工作中發(fā)現的問題要作出評估分析報告，形成納稅評估工作底稿