應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）專欄_涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-08-29 14:21:15

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應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）專欄_2025年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）專欄（掌握）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等科目

3.按價稅分別記賬的情形

（1）采購等業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理。

一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”“庫存商品”“生產(chǎn)成本”“無形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已進(jìn)行用途確認(rèn)的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已作用途確認(rèn)，應(yīng)根據(jù)開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未進(jìn)行用途確認(rèn)，應(yīng)將發(fā)票退回并作相反的會計分錄。

（2）企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”“股本”等科目。

（3）企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理。

按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按確認(rèn)的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目，按接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的不含稅公允價值和增值稅稅額合計金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

（4）企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入服務(wù)成本的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”等科目。

（5）對運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理。

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

4.按價稅合計金額記賬的情形

納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄中核算，而是計入外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的成本之中。

5.外購材料退貨、折讓進(jìn)項稅額的會計處理

因退款而應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

所屬章節(jié)：第五章涉稅會計核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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